第一单元      三中全会背景下的财税制度改革

一、  二十届三中全会的主题定位

    总书记：发展新质生产力，必须进一步全面深化改革，形成与

             之相适应的新型生产关系。（规律）

  进一步全面深化改革（实质）→建立新型生产关系

  推进中国式现代化（实质）→促进新质生产力发展

国家治理体系现代化→（实质）新型生产关系

国家治理能力现代化→（实质）新质生产力

二十届三中全会体现了

     习近平总书记的三大治国方略及其关系

 一、中式现代化→社会经济发展目标（两步）

   二、高质量发展→社会经济发展模式（高速→高质）

   三、新质生产力→社会经济发展动力（现代科技）

   深化税收征管改革→提高税收新质征管能力：

               服务→推动经济高质量发展

               服务→推进中式现代化

二、新型税收生产关系与新质税收生产力

      《学习时报》7月5日发表 胡局长《高质量推进中国式现代化税务实践》提出税收两重性观点：

     “税收既与国家相伴而生，具有鲜明的政治属性，也包含着提高资源配置效率、调节收入分配的经济属性，对经济社会发展具有重要作用”。

     解读：

      税收的政治属性（新型税收生产关系）要求税收工作服务、服从于国家战略部署体现→落实国家税收政策； 

       税收的经济属性（新质税收生产力）要求实现基、支、保新三大 职能→应收尽收

  三、 三中全会关于财税制度改革梳理

      1、 构建高水平社会主义市场经济体制。（坚持和落实“两个毫不动摇”；构建全国统一大市场；完善市场经济基础制度）2

     2、健全推动经济高质量发展体制机制。（健全因地制宜发展新质生产力体制机制；健全促进实体经济和数字经济深度融合制度；完善发展服务业体制机制→完善中介服务机构法规制度体系；健全提升产业链供应链韧性和安全水平制度；）3

     3、构建支持全面创新体制机制。（教育、科技、人才是中国式现代化的基础性、战略性支撑。鼓励科技型中小企业加大研发投入，提高研发费用加计扣除比例；深化高校、科研院所收入分配改革；）2

    ▲  4、健全宏观经济治理体系。（健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结：研究同新业态相适应的税收制度；全面落实税收法定原则；规范税收优惠政策；健全直接税体系；完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方；完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理。）8

5、完善高水平对外开放体制机制。（深化外贸体制改革。强化贸易政策和财税、金融、产业政策协同，打造贸易强国制度支撑和政策支持体系，加快内外贸一体化改革，积极应对贸易数字化、绿色化趋势。推进通关、税务、外汇等监管创新，营造有利于新业态新模式发展的制度环境。创新发展数字贸易，推进跨境电商综合试验区建设。健全贸易风险防控机制，完善出口管制体系和贸易救济制度；完善推进高质量共建“一带一路”机制。继续实施“一带一路”科技创新行动计划，加强绿色发展、数字经济、人工智能、能源、税收、金融、减灾等领域的多边合作平台建设。）3

6、完善中国特色社会主义法治体系。（加强重点领域、新兴领域、涉外领域立法；深入推进依法行政。完善覆盖全国的一体化在线政务服务平台。完善重大决策、规范性文件合法性审查机制；完善行政处罚等领域行政裁量权基准制度，推动行政执法标准跨区域衔接。完善行政处罚和刑事处罚双向衔接制度。健全行政复议体制机制。完善行政裁决制度。完善垂直管理体制和地方分级管理体制，健全垂直管理机构和地方协作配合机制；完善执法司法救济保护制度；完善涉及公民人身权利强制措施以及查封、扣押、冻结等强制措施的制度；）6

7、健全保障和改善民生制度体系。（完善收入分配制度。完善税收、社会保障、转移支付等再分配调节机制；规范收入分配秩序，规范财富积累机制，多渠道增加城乡居民财产性收入，形成有效增加低收入群体收入、稳步扩大中等收入群体规模、合理调节过高收入的制度体系；）2

 8、健全社会保障体系。（健全社会保障体系。完善基本养老保险全国统筹制度，健全全国统一的社保公共服务平台；加快建立租购并举的住房制度，加快构建房地产发展新模式。加大保障性住房建设和供给，满足工薪群体刚性住房需求。支持城乡居民多样化改善性住房需求。完善房地产税收制度。健全人口发展支持和服务体系，加大个人所得税抵扣力度）3

9、深化生态文明体制改革。（健全生态环境治理体系。推进生态环境法律法规政策体系建设；健全绿色低碳发展机制。实施支持绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，完善绿色税制。）2

 10、健全社会治理体系。（坚持和发展新时代“枫桥经验”；健全“高效办成一件事”重点事项清单管理机制和常态化推进机制；纳税服务）2

 以上梳理10个层面30多个问题

四、新一轮财税 体制改革“新”在哪？   

  6新：“新”理念、“新”定位；“新”问题、

“新”切入点（“新政策”） ；新形势、新挑战 （后叙）

（一）“新”理念、“新”定位：

“新”定位：   新型生产关系（全面改革）适应

               新质生产力发展  （中国式现代化）

 “新”理念两个层面：一是“进一步全面深化改革”其实质是

建立新型生产关系；

                二是“推进中国式现代化”其实质是推进新质生产力发展。 

（二）四大“新”问题、“新”切入点     

 一是以优化结构为切入点→调整直接税要素结构（个人所得税）

  两类：优化直接税与间接税结构→提高直接税比重；

  同类：优化税种结构→健全直接税系（赠与遗产税、弃籍税等）；

  同种：优化税种要素结构→实现社会公平→“实行劳动性所得统一征税”

   改革难点→混合劳动所得性质界定从分类中界定劳动性收入→经营所得兼有劳动性所得和资本所得性质。

                总局：难度大、重点课题

二是以调整央地共享税为切入点→推进增值税、 消费税

      消费税：影响因素

     改革思路：（个人观点、供参考）

    一是先改为共享税（万亿体量可扩地方比例）

    二是税基扩大范围（扩围到高端服务，高污染、高耗能行业。）

    三是先易后难、分步后移（ 烟酒税征收环节后移可能条件暂不具备，汽车和成品油消费税征收环节后移概率较大）。

增值税：增值税改革基本原则

（一）筒税制原则：简化税率（二）还中性本质：精

减优惠（三）优化共享比例

     讨论：海南税改→简并税种  消费税属性→销售税？

三是以优化三新经济结构为切入点→开征新税种

（一）内涵。数字经济。是指以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素、以现代信息网络作为重要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动。

“数字税”，又称数字服务税，是指一国政府向提供搜索引擎、在广告、数据服务、社交媒体等数字服务且达到一定条件的企业征收的税款。

广义、狭义之分：狭义的数字服务税是指对数字服务供应商取得的数字服务收入征收的一种税，有的国家称数字税。广义的数字服务税，是指对数字服务交易征收的各种税的统称。（资本交易税：资本市场上与资本交易、投融资相关活动的税收包括股权转让、资产转让、并购重组、对赌协议、股权激励等）

数字服务交易征税有三种比较常见的形态：第一种是狭义的数字服务税。第二种是对数字服务征收增值税或类似的税种（如货物劳务税）。第三种是特别对跨境输入的数字服务征收的税。

（二）国际动态。当前已有46个国家开征或拟征直接数字税。直接数字税是指以企业营收和利润为税基，税率从1%至15%不等的新增税，包括数字服务税、数字预提税等。此外，全球有87个国家通过修改增值税和消费税的方式，对数字经济征收间接税.根据毕马威2023年10月发布的《数字经济税收发展总结》，有32个国家或地区实施了针对数字经济的直接税，还有101个国家或地区实施了针对数字经济的间接税。

（三）国内动态。2022年我国数字经济规模达50.2万亿元，总量稳居世界第二，占国内生产总值比重提升至41.5%。在比重上升的同时，数字经济增速不减。2023年，数字经济核心产业同比增长14.1%，较去年全年加快7.3个百分点。其中，数字要素驱动业、数字技术应用业增长更快一些，同比分别增长24.5%和19.8%。

（四）国家政策。2022年6月22日，中深改委第二十六次会议审议通过《关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》，提出探索建立 四大制度：数据产权制度、数据要素流通和交易制度、数据要素收益分配制度、数据要素治理制度。

（五）税务总局动态。胡局：必须积极顺应数字时代发展浪潮，把海量数据资源和强大算法算力作为核心竞争力和新质生产力，坚持“用数据、找问题、堵漏洞、防风险、增效能”工作策略，以数据的深度应用推动税务管理、税费治理的科学化精细化智能化。

四是以优化社会保障为切入点  →完善房地产税

 一、与十八届三中全会定位不同

      183：税制改革→税改→经济

       203：社保体系→社保→民生

  二、与十八届三中全会切入点不同

         183：税制改革→先立后改

          203：配套改革→先配后改再立

      制度准备：

            一是住房制度→满双需（双轨）

            二是房地市场→新模式（双轨）

             三是金融政策→支持两轨转型

             四是财政制度→收、责、支配比

     三、趋势→2029年前试点（地方税）；先简后现 

             当前先救股市再挺房市

五、胡静林：学深悟透党的二十届三中全会精神

      着力深化税务领域改革、倾力服务中国式现代化

         2024-09-10 《习近平经济思想研究》

学深悟透全会精神，准确把握进一步深化税务领域改革的部署要求准确把握《决定》涉税改革部署的主要举措。《决定》对深化税务领域改革作出系列部署，直接涉及税务部门的改革任务有近30项，涵盖税务工作4个方面。

一、   从落实税收法定看，《决定》提出全面落实税收法定原则（实质确定性、政策与立法）， 将有力推动增值税、消费税等税种立法（职能）和税收征管法修订（刻不容缓）

 二、    从优化税制结构看，《决定》

1、聚焦推动高质量发展，提出合理降低制造业综合成本和税费负担（税负），提高研发费用加计扣除比例（优惠），研究同新业态相适应的税收制度（新税种），完善绿色税收制度（环保）等；

2、聚焦促进社会公平，提出健全直接税体系（直与间），完善综合和分类相结合的 个人所得税制度（调整要素），完善税收、社会保障、转移支付等再分配调节机制（税收局限），完善房地产税收制度（切入点与条件）等；

 3、聚焦维护市场统一，提出规范税收优惠政策，进一步完善对重点领域和关键环节的税收支持机制（优惠是双刃剑、规范），

4、增加地方自主财力，拓展地方税源，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方（影响因素、分步推进），优化共享税分享比例（消、增两税），研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税等（整合、放权）

 三、 从税收征管方面看，《决定》提出深化税收征管改革，推进通关、税务、外汇等监管创新（技术变革），加强绿色发展、数字经济、人工智能、能源、税收、金融、减灾等领域的多边合作平台建设（精诚共治），为进一步提升税收征管质效指明前进方向（打造效能税务、新质生产力）。

  四、从社保非税工作看，适当下沉部分非税收入管理权限（体制改革、征管协调）、完善基本养老保险全国统筹制度、推进基本医疗保险省级统筹等改革举措（支出责任）

五、税制改革的三大关联→难点

准确把握《决定》涉税改革部署的贯通关联。注重系统性、整体性、协同性既是全面深化改革的内在要求，也是推进改革的重要方法。

《决定》部署税务领域改革时，不仅就增值税、消费税、个人所得税等税种改革提出要求，体现了税种与税种改革之间的关联性（直与间、间与间、要素间），还部署统筹推进财税、金融等重点领域改革，并在部署其他领域改革时对发挥税收作用提出相应要求，体现了税务领域改革与其他领域改革的关联性（税务与非税管理部门，税法与行、刑、民商，大数据信息共享等）。

《决定》聚焦当前数字经济发展特点，部署研究同新业态相适应的税收制度，以及推进通关、税务、外汇等监管创新营造有利于新业态新模式发展的制度环境等任务，这体现了税务领域改革与经济转型升级之间的关联性（三新经济业态、专精特新、科技转换、数字经济）。要全面认识和把握税务领域改革的内外部关联与协同，以系统观念推动各领域各方面改革举措同向发力、形成合力，切实增强改革的整体效能。

第二单元  深化税收征管改革的背景与驱动力 

一、轮征管改革的六大背景

背景一：中央决策

   2020．12 中央深改委通过的《关于进一步优化税务执法方式的意见》；2021．3两办下发《关于进一步深化税收征管改革意见》

背景二：第四轮深化税收征管（方式）改革   

  2021年两办下发《关于进一步深化税收征管改革的意见》→目标：智慧税务建设到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。           

   第四轮税收征管改革特点是→“三三式改革”

  内容→三大变革：

 （一）技术变革→全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。

  （二）业务变革→四精：精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治

   （三）组织变革→强化税务组织保障

 业务变革→三大新体系(三大转变)：

  (一)税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；

  (二)税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；

  (三)税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”转变

实证分析一 任务目标：  云南省深化征管改革的税务实践

               －－税费征管服务转型升级三年行动

2025年，基本形成智慧税务的主体框架，基本建成成熟完备的

 高效清廉的税费组织体系。

背景三：与国际税收治理数字化接轨

     OECD《税收治理3.0：税收治理的数字化转型》

背景四：第四次科技（工业）革命浪潮

背景五：科技革命推生金税工程

背景六：税务实践

二、深化征管改革的驱动力→智慧税务建设（金四工程）

  （一）  《关于进一步深化税收征管改革的意见》

     目标：全面推进税收征管数字化升级和智能化改造

     举措：

     一、加快推进智慧税务建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置（作用）。

      二、稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化（目标），着力降低制度性交易成本。

      三、深化税收大数据共享应用。2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；完善税收大数据安全治理体系和管理制度，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用（要求）。

实证分析二改革驱动力：  云南税费征管服务转型升级三年行动

              －－以大数据为驱动力建设高质量的智慧税务

实施税费数据整合集成；加强信息应用系统集成；建立三级要数   工作机制；提升税费数据供应能力；依托数据驱动智能升级。

 

（二）智慧税务内涵与外延

含义：智税是第四次科技革命浪潮与国际税收治理数字化背景下、旨 

     在推进中国式现代化的一次深刻技术变革的税收实践。

实质：智税属生产力范畴，深化征改就是推进税收新质生产力发展的税收实践，生产力发展有阶段性特征。

作用：智税建设必将引发税收业务变革（税收三大业务新体系） 和组织变革尤其人力资源的结构性变革。

（三）智慧税务设计的基本思路：

内容六全；要求两规；智能应用。

（四）基本架构→四梁八柱

（五）智税建设第一个突破口 →数电票

   1、数电票基本思路：展望→三全

2、数电票平台---四大子平台

（六）智慧税务建设的载体→新电局

 1、两办《意见》要求，

2、2024新电局推进重点

数字帐户（会计）；  已上线场景分类（15）；三端平台基本形成；乐企平台直连申报业务；公共组件建设和应用；核心架构设计和优化；对接各司局需求；继续完善四梁八柱…

实证分析三  横向应用：丽江税务局建言献策《新形势下丽江招商引资面临的问题和应对建议》受市委市府肯定

 

• 智慧税务建设新动态：效能税务

• 效能税务的提出

《学习时报》2024年7月5日发表了 胡静林局长重要文章《高质量推进中国式现代化税务实践》提出着力打造效能税务

背景一：

（一）国务院《关于进一步优化政务服务提升行政效能推动“高效办成一件事”的指导意见》国发〔2024〕3号优化营商环境、建设全国统一大市场的必然要求，对加快构建新发展格局、推动高质量发展。为深入推动政务服务提质增效，在更多领域更大范围实现“高效办成一件事”。

附件：涉及税务责任：（4项）

  （一）准入准管企业信息变更→税控设备变更发行

  （二）经营发展企业合法合井见信息核查→企业合法纳税情况无违法违规核查

 （三）注销退出 1、企业破产信息核查→企业纳税缴税信息核查2、企业注销→税务注销

背景二：

        关于市场监管总局等八部门《关于进一步优化政务服务提升行政效能推进“高效办成一件事”的实施意见》

（二）效能税务特点（身份、方法、任务、效果）

   一是根本要求（三大身份）：是坚决当好党中央决策部署的执行者、行动派、实干家；

   二是三大基本方法：是税收三治：依法治税、以数治税、从严治税；

   三是三大任务是不断提升税务部门税费征管、便民服务、风险防控的能力和水平。

   四是提升税收三效（三大新体系）：税费征管之效，便民服务之效，风 险防控之效

（三）智慧税务与效能税务关系。

 背景目标不同：智→形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务 执法、服务、监管能力；效→推动政务服务提质增效，实现“高效办成一件事”。

要求不用：智→强调手段（数智）；效→强调结果（效率）。关系：兼融。

实证分析四：指导思想

云南《税费征管服务转型升级三年行动》指导思想：效能税务

全面实施税费征管服务数字化、智能化和集约化转型升级，打造现代税费征管服务新体系，全面融入税收现代化治理体系建设。

第三单元   深化税收征管的业务变革

      一、《关于进一步深化税收征管改革的意见》

   推进三大业务变革：税务执法新体系，税费服务新体系，税务监管新体系

（一）精确执法：不断完善税务执法制度和机制

   健全税费法律法规制度。严格规范税务执法行为。不断提升税务执法精确度。加强税务执法区域协同。强化税务执法内部控制和监督。

（二）精细服务：大力推行优质高效智能税费服务

      确保税费优惠政策直达快享。切实减轻办税缴费负担。全面改进办税缴费方式。持续压减纳税缴费次数和时间。积极推行智能型个性化服务。维护纳税人缴费人合法权益。

 

（三）精准监管精准实施税务监管

      建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制。加强重点领域风险防控和监管。依法严厉打击涉税违法犯罪行为。

二、三大新体系建设

（一）精确执法新体系：

总书记：既要以最严格的标准防范逃避税，又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆→实质是指法律不确定性问题

  2024年1月18国新办举行税收服务高质量发展新闻发布会上饶立新副局长在回答央视记者关于加快全国统一大市场建设时指出，税务部门深入贯彻《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》，将采有力有效措施时指出：

  一是增强税费政策的确定性。2023年以来，税务总局会同财政部等部门按照党中央、国务院决策部署，对77项延续优化完善的税费优惠政策及时发文予以明确，进一步稳定市场预期。持续健全完善税费优惠政策落实工作机制，主动收集并答复纳税人缴费人反映的问题，及时回应各方面关切。2023年，税务总局围绕延续优化完善的税费优惠政策，累计发布115个问题答复口径，统一各地操作，提高政策执行确定性。　　　

  二是增强税务执法的规范性。修改完善《税收征管操作规范》，形成全国统一的税收征管操作标准。动态更新《纳税服务规范》，统一税务机关基本服务事项处理方式。推出区域内统一适用的税务行政处罚裁量基准，并实现执法信息互通、执法结果互认，为制定全国统一的税务行政处罚裁量基准奠定基础。落实公平竞争审查机制，开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施清理，营造公平公正的税收环境。　

法律确定性包括税收政策确定性和税收执法规范性。确定性是规范性的前提，税收法定即完善税收立法是政策确定性和执法规范性的前提；  不确定性和不规范性是基层税务机关产生税收风险的制度根源。

 法律不确定性影响税收三大新体系的建设且产生运行风险。

 影响税收执法新体系建设的法律风险：一是税收政策的不确定性即多变性；二是税务行政处罚裁量基准的不确定性即基准弹性。

   影响税收服务新体系建设的法律风险：一是遵从度与满意度关系的不确定性即淡化法律、片面追求满意；二是服务边界的不确定性即无边性。影响税收监管新体系建设的法律风险：一是涉税处罚依据的不确定性（如 滞纳金、虚开）；二是涉税处罚标准的不确定性（如入罪与非罪）。

 应对：区分抽象行为与具体行为的责任归属，倒逼税收法定。

 形势决定立法、执法走势。如经济下行、民营经济等。

实证分析五执法体系  云南税费征管服务转型升级三年行动

                   －－业务变革之一执法新体系

构建“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系。取消税收管理员固定管户征管方式

 

（二）精细服务新体系：

 背景一：国务院《关于进一步优化政务服务提升行政效能推动“高效办成一件事”的指导意见》国发〔2024〕3号

 背景二：市场监管总局等八部门《关于进一步优化政务服

       务提升行政效能推进“高效办成一件事”的实施意见》

 国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见

           税总纳服发〔2024〕19号

 定位：2024年以“持续提升效能·办好为民实事”为主题，紧紧围绕推动国务院“高效办成一件事”部署在税务系统落地见效，持续开展“便民办税春风行动”。

   四个层面：

思考题：如何处理税法遵从与社会满意关系

实证分析六服务体系   云南税费征管服务转型升级三年行动

                       －－业务变革之二：服务新体系

建立“网上办税为主、自助办税为辅、智能办税分流、窗 

口办税兜底”的办税费模式，

（三）精准监管新体系：

第一、数电票防控体系基本思路：四大利器

一户式吞吐量分析、人户穿透管控、 一体式防控、防控全程治理

第二、鱼与熊掌兼得

      总书记：既要以最严格的标准防范逃避税，

        又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆。  

 《两办》： 既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。

关注：司法动态：合规不诉、合规不判；税务动态：首违不罚

案例分析：6．4宁波博汇公司发布因追征消费税5亿而停产引起关注；背景、分析、应对。

第三、继续优化智慧稽查指挥平台建设

  一、创设稽查快报，更加便捷个性化。一是自动化生成。提供快报、推送案件查办等六类信息；二是差异化推送。根据关注重点、不同层级推送不同成果。三是可视化呈现。提供形象直观  的视觉。

    二、升级选案系统。依托八大集成，升级改造选案指标模型，融合数据十规则理念， 以情报息驱动办案进程。接入‘涉税案件资金网络查控平台’，协调银保监会扩围100个可查询机构，实现大数据条件下的精准选案提档升级。

    三、完善内控机制，防控智能化科学化，构建“发现--推送--处置--反馈---考核”管理闭环，打造四个有人管的内控样板。一是事先予警与事中阻断；二是事后防控与监督考评；三是自主监控与风险预制。

    四、优化质效评价。整体评十分类评十精细评，提升稽查指挥管理效能。     

    五、贯通指挥体系。贯通四级稽查机构的远程指挥调度平台，实现全流程监控案件进展、

全景式展示工作状态，全自动存储执法数据、全过程记录执法情况（四全），形成跨层级,跨区域协作办案和全国范围互联互动的稽查指挥网络，指挥平台融视频连线，提高运转效率。

三、关注法律衔接

（一）关注风险领域

胡局：聚焦重点税种、重点地区、重点企业、重点事项等强化精准监管

两高、公安、审计署

（二）关注法律衔接

  关注： 2024年3月15日最高人民法院 最高人民检察院发布

 《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》

关注《公司法》有关连带责任的衔接

关注：注册在开曼群岛的离岸公司（互联网公司）如何鱼与熊掌兼得？

关注：《征管法》与《行政强制法》衔接

实证分析七监管体系   云南税费征管服务转型升级三年行动

              －－业务变革之三：监管新体系

 完善一体化监管机制；建立风险识别联动机制；建立三级应对工作机制；健全税费监管运行机制；丰富完善税费监管方式；强化重点领域事项监管。

 

第四单元   深化税收征管的组织变革

一、《关于进一步深化税收征管改革的意见》

    目标：强化税务组织保障

     举措

 （一）优化征管职责和力量。强化市县税务机构在日常性服务、涉税涉费事项办理和风险应对等方面的职责，适当上移全局性、复杂性税费服务和管理职责。不断优化业务流程，合理划分业务边界，科学界定岗位职责，建立健全闭环管理机制。加大人力资源向风险管理、税费分析、大数据应用等领域倾斜力度，增强税务稽查执法力量。

 （二）加强征管能力建设。坚持更高标准、更高要求，着力建设德才兼备的高素质税务执法队伍，加大税务领军人才和各层次骨干人才培养力度。高质量建设和应用学习兴税平台，促进学习日常化、工作学习化。

（三）改进提升绩效考评。在实现税务执法、税费服务、税务监管行为全过程记录和数字化智能归集基础上，推动绩效管理渗入业务流程、融入岗责体系、嵌入信息系统，对税务执法等实施自动化考评，将法治素养和依法履职情况作为考核评价干部的重要内容，促进工作质效持续提升。

胡局长：金税四期全部上线后，税收征管的办事流程、履职方式、条块运转都将发生很大的变化， 与之相适应的税务组织岗责体系优化 需要加快研究并稳妥落地。

技术变革对税务干部的业务素质提出了更高要求。

二、智慧税务推进组织变革__四大关注

关注一:金四岗责体系项目建设原则与目标：

  要达到因事设岗、因岗赋权、因权明责的原则实现“人—事—权”科学配置，“做优总局、做强省局、做精市局、做实县局”的组织机构优化目标。

   岗责体系建设思路：六定方案

    定事项（干什么）、定流程（怎么干）、定岗位（谁来干）、

    定权限（干多少）、定层级（哪级干）、定条线（划边界）

    需要重点关注的问题   

    （一）创新业务岗责与目前组织架构的适配问题

    （二）统筹好人工和机器权责边界划分的问题

    （三）接管“金三”岗责的实施策略

关注二：  岗编变化.“金税四期”的智能化、自动化系统对于岗责体系带来的变化，业务的变化，引起人员岗位、编制变化；借鉴银行在全国有两三 个数据处理中心（好多银行在成都就有一个数据处理中心，数据处理中心有上万人。）。数据队伍会越来越庞大，这是一个避免不了的趋势，必须总局能直管，负责总局的一个全局性业务的考虑，项目组实现快速迭代。

   专门团队 ：系统的改造、数据运维、信息运维、系统的 运维等专业力量明显不足。机构 协调：三大新体系---执法与服务；监管内部--数风局与稽查局以及特派办，大企局与职能局；新老机构并行

  关注三:干部使用.今后税务系统干部素养的技能水平要纳入数字人事的内容，而且要作为干部选拔任用职级晋升的必备条件。

  关注四：智慧监督项目组已完成方案设计

   定位：智慧监督定位于服务、支撑税务系统纪检监察体制改革、一体化综合监督体系建设。智慧监督是以信息智能化服务保障税务系统全面从严治党为根本目标，着眼增强一体化综合监督质效、充分发挥纪检监察体制改革促进作用，推动形成“纵向联动、横向贯通、内外协同、一体综合”的智慧监督立体网络的实践创新。涉及人事、党建、内审、纪检及相关部门。

 结合总局落实意见100条（93-100任务安排属组织变革）.

实证分析八 组织体系  云南省税费征管服务转型升级三年行动

                               －－组织变革

建立健全各层级实体团队的岗责体系和权责划分制度，科学合理界定上下层级之间的税费事项执法、服务、监管和共治职责。

小结：

   云南税费征管服务转型升级三年行动    

  是深化税收征管改革、依托技术变革推动税收三大 

          新体系变革的税务探索；

   是结合云南实际推进新质税收征管能力、提高税收

         治理能力现代化的的税务实践。

   税务干部应当提高深化税收征管改革的政治站位、

           明确税务机关的主责主业、提高适应改革的

           素质要求，融入具有里程碑式的、以智慧税务

           为典型特征的第四轮征管改革大潮！

第五单元 新形势下基层税务机关的责任与挑战

一、   当前经济形势

（一）2024．7．30中央政治局形势的判断与部署

  会议强调，下半年改革发展稳定任务很重。

（二）9．26中共中央政治局召开会议（罕见下半年第二次）         

三大任务：一、财政金融政策；二、企业抒困；三、兜底民生

 十六项举措：十六要

     926中共中央政治局会议前

920 “推动高质量发展”系列主题新闻发布会，国家税务总局副局长饶立新先生，办公厅主任黄运先生，政策法规司司长戴诗友，纳税服务司司长沈新国。一体深化依法治税、以数治税、从严治税，着力打造效能税务，扎实推进中国式现代化税务实践，积极服务 高质量发展。主要四个方面：落实落细税费优惠政策；持续提升税费服务水平；有力维护经济税收秩序；深化国际税收交流合作。

924人行、金管局、证监会三巨头介绍金融支持经济高质量发展有关情况 ：人行、金管局、证监会降低存款准备金率和政策利率、降低存量房贷利率、推动中长期资金入市、创新两项结构性货币政 策工具一是创设证券、基金、保险公司互换便利，另一项是创设股票回购、增持专项再贷款，。

925《中共中央 国务院关于实施就业优先战略促进高质量充分就业的意见》；

  926中共中央政治局会议后

108发改委“系统落实一揽子增量政策 扎实推动经济向上结构向优、发展态势持续向好”发布 会.五方面具体措施：加力提效实施宏观政策、进一步扩大内需、加大助企帮扶力度、促进房地产市场止跌回稳、努力提振资本市场。

1012财政部加大逆周期调节、一揽子增量政策举措。包括支持地方化解隐性债务、支持国有大型商业银行补充核  心一级资本、支持推动房地产市场止跌回稳、加大对重点群体的支持保障力度。

1017住建部、财政部、资源部、人行、金管局负责人介绍促进房地产市场平稳健康发（20条）止跌回稳、回收闲置土地、回购库存房、加大保障房建设、大量化地方债、老旧小区改造、支持不同需

求的住宅建设、支持公 积金加大份额、减少存量利率等

1018. 金融三巨头人行金管总局证监会在北京金融街论坛上演讲，两项面向资本市场的货币政策工具，力度不弱。人行货币政策框架的思路和逻辑相较于以前确定已经发生了变化。

10月14日  《 人民日报 》 努力完成全年经济社会发展目标任务

丽江市2023与2024税收收入结构与形势分析   

• 当前经济形势对基层税务的挑战

 政治局三次会议：

430会议指出“经济持续回升向好仍面临诸多挑战”；

      730会议对“发展中、转型中的问题”进行阐明；

      926会议指出当前经济运行出现一些新的情况和问题，作出新的部署。

     税务机关面临经济下行、企业抒困和深化征管改革叠加“新”形势下的四大“新”挑战：

    一是财税体制改革特别是下放税政管理权与双重垂直管理引发与“新”部门的协调挑战；

    二是形势与任务兼顾即鱼与熊掌兼得的“新”责任、“新”任务挑战；

    三是征管立法滞后引发部门法律“新”衔接的风险挑战；

    四是智慧税务建设过程中双轨制引发的“新”岗责挑战，等等。

税务机关应当密切关注“新”形势、“新”政策以适应当前的税收工作的“新”任务、“新”挑战。

三、新形势下基层税务机关与干部的素质新要求

（一）基层税务机关

     应对双轨：适应改革、关注进程

     主业主责：关注形势、明确任务、应收尽收

      规避风险：吃透政策、注重程序、强化衔接

      面里兼得：大数据分析：横向献策、纵向总结建议

（二）基层税务干部

 政治素质：政治站位→一场里程碑式的征管改革，历史

意义理解税收三治关系；方向：法、数、严三治一体

 业务素质：认清形势→现代科技应用征管改革大趋势，税、法、技一体的复合能力：扬长避短、补软胁